W 2025 roku wprowadzone zostaną istotne zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Najważniejszą z nich jest możliwość stosowania tzw. kasowego PIT, co oznacza, że przedsiębiorcy będą mogli rozliczać przychody dopiero po otrzymaniu płatności. Jednakże, dostęp do tej metody będzie ograniczony.
Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mieli możliwość korzystania z kasowego PIT. Dotyczy to podatników prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Zamiast wykazywać przychód w momencie wystawienia faktury, będą mogli to zrobić po faktycznym otrzymaniu należności. To rozwiązanie eliminuje konieczność płacenia podatku od niezapłaconych faktur.
Jednak nie wszyscy przedsiębiorcy mogą skorzystać z tej metody. Kasowy PIT dotyczy wyłącznie mikroprzedsiębiorców z przychodami nieprzekraczającymi 1 miliona złotych rocznie oraz tych, którzy nie prowadzą pełnej księgowości.Przedsiębiorcy działający jako spółki cywilne czy jawne również nie mają dostępu do tego rozwiązania.
Warunki stosowania kasowego PIT obejmują:
– Przychody w roku poprzednim nie mogą przekroczyć kwoty 1 miliona złotych.
– Podatnik musi prowadzić jedynie uproszczoną ewidencję przychodów i rozchodów.
Metoda ta ma zastosowanie tylko do transakcji udokumentowanych fakturami między przedsiębiorcami i nie może być używana do transakcji z osobami fizycznymi (konsumentami) ani podmiotami powiązanymi czy znajdującymi się w rajach podatkowych.
przychód powstaje w dniu otrzymania należności lub zaliczki, jednak po upływie dwóch lat od daty wystawienia faktury można skorzystać z ulgi na złe długi pod warunkiem spełnienia dodatkowych wymogów.
Wybór metody kasowej wpływa także na sposób ustalania kosztów uzyskania przychodu – koszty związane z transakcjami muszą być potrącane w roku ich zapłaty. Dodatkowo przedsiębiorca musi zgłosić wybór metody kasowej do urzędu skarbowego oraz prowadzić odpowiednią ewidencję dokumentującą te transakcje.
Kolejną zmianą jest zwiększenie limitu składek zdrowotnych dla przedsiębiorców opodatkowanych liniowo; wyniesie on 12 tys. 900 zł w roku 2025 (w porównaniu do 11 tys. 600 zł w roku bieżącym).
Kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 30 tys. zł dla wszystkich podatników rozliczających się według zasad ogólnych; podobnie próg podatkowy pozostaje bez zmian i wynosi obecnie brak planowanego wzrostu przez Ministerstwo Finansów.
Nie przewiduje się również nowych ulg ani preferencji podatkowych na rok 2025; limity dla istniejących ulg pozostaną takie same jak dotychczasowe lata – np.,kwota ulgi prorodzinnej utrzymała się bez zmian od wielu lat.
Pomimo wcześniejszych zapowiedzi o możliwym zwolnieniu kwoty wolnej od tzw. „podatku Belki”, sytuacja ta również pozostaje bez zmian – Ministerstwo Finansów potwierdziło brak planowanych modyfikacji tego przepisu na początku przyszłego roku.
Na koniec warto zaznaczyć pozytywny aspekt dotyczący zwrotu kosztów poniesionych przez pracowników za realizację obowiązków służbowych – taki zwrot nie będzie traktowany jako przychód podlegający opodatkowaniu, co zostało potwierdzone przez Ministerstwo Finansów po kontrowersyjnych orzeczeniach sądowych dotyczących tej kwestii.
